¿Son Las Opciones Sobre Acciones Consideradas Salarios

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de informes, consulte la Publicación 525. Última Última revisión o Actualización: 10 de octubre de 2016Small Business / Self-Employed Topics Like - Haga clic en este enlace para agregar esta página a sus favoritos Share - Haga clic en este enlace para compartir esta página a través de Correo electrónico o medios sociales Imprimir - Haga clic en este enlace para imprimir esta página ¿Qué es el ingreso imponible y no tributable? Puede recibir ingresos en forma de dinero, bienes o servicios. Esta sección discute muchos tipos de ingresos que son imponibles o no sujetos a impuestos. Incluye discusiones sobre los salarios de los empleados y los beneficios adicionales, y los ingresos del trueque, sociedades, corporaciones S y regalías. La información en esta página no debe ser interpretada como todo incluido. Otros pasos pueden ser apropiados para su tipo específico de negocio. Generalmente, una cantidad incluida en sus ingresos es gravable a menos que esté específicamente exento por ley. Los ingresos que están sujetos a impuestos deben ser reportados en su declaración y están sujetos a impuestos. Los ingresos que no son sujetos a impuestos pueden tener que ser mostrados en su declaración de impuestos pero no son imponibles. Una lista está disponible en la Publicación 525, Ingreso tributable y no tributable. Ingresos construidos-recibidos. Generalmente, se le aplica un impuesto sobre los ingresos que está disponible para usted, independientemente de si está realmente en su posesión. Un cheque válido que recibió o que fue puesto a su disposición antes del final del año tributario se considera un ingreso recibido constructivamente en ese año, incluso si no cobra el cheque o lo deposita en su cuenta hasta el año siguiente. Por ejemplo, si el servicio postal trata de entregarle un cheque el último día del año fiscal pero no está en casa para recibirlo, debe incluir el monto de su ingreso para ese año fiscal. Si el cheque fue enviado por correo para que no pudiera llegar hasta después del final del año fiscal, y no podría obtener los fondos antes de que finalice el año, incluya el monto de sus ingresos para el próximo año. Asignación de ingresos. Los ingresos recibidos por un agente para usted son ingresos que recibió de manera constructiva en el año en que el agente lo recibió. Si usted acuerda por contrato que un tercero debe recibir ingresos para usted, debe incluir el monto de sus ingresos cuando la parte lo recibe. Ejemplo. Usted y su empleador acuerdan que parte de su salario debe ser pagado directamente a su ex cónyuge. Debe incluir esa cantidad en su ingreso cuando su ex cónyuge lo reciba. Ingresos prepagados. Los ingresos prepagados, como la compensación por servicios futuros, generalmente se incluyen en sus ingresos en el año en que los reciben. Sin embargo, si usa un método de contabilidad de acumulación, puede diferir los ingresos prepagados que recibe por los servicios que se van a realizar antes del final del próximo año fiscal. En este caso, usted incluye el pago en su ingreso a medida que lo gana realizando los servicios. Compensación del empleado Generalmente, debe incluir en el ingreso bruto todo lo que recibe en pago por servicios personales. Además de los salarios, salarios, comisiones, honorarios y propinas, esto incluye otras formas de compensación, como beneficios adicionales y opciones sobre acciones. Usted debe recibir un Formulario W-2, Declaración de Salario e Impuestos, de su empleador mostrando el pago que usted recibió por sus servicios. Proveedores de cuidado infantil. Si usted provee cuidado de niños, ya sea en el hogar del niño o en su hogar u otro lugar de negocios, el pago que usted recibe debe ser incluido en sus ingresos. Si no es un empleado, es probable que trabaje por cuenta propia y debe incluir pagos por sus servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o pérdida de negocios, o Schedule C-EZ (Formulario 1040), Beneficio neto de negocios. Usted generalmente no es un empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y el control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que debe hacer y cómo debe hacerlo. Servicio de canguro. Si cuida a los parientes o niños del vecindario, ya sea de forma regular o sólo periódicamente, las reglas para los proveedores de cuidado infantil se aplican a usted. Beneficios complementarios Los beneficios adicionales que recibe en relación con el desempeño de sus servicios se incluyen en su ingreso como compensación a menos que usted pague el valor justo de mercado por ellos o estén específicamente excluidos por ley. Abstenerse de la prestación de servicios (por ejemplo, bajo un pacto de no competir) se trata como la prestación de servicios para los propósitos de estas reglas. Beneficiario de beneficios adicionales. Usted es el beneficiario de un beneficio adicional si realiza los servicios para los cuales se proporciona el beneficio adicional. Se considera que es el destinatario, incluso si se le da a otra persona, como un miembro de su familia. Un ejemplo es un automóvil que su empleador le da a su cónyuge por los servicios que realiza. Se considera que el coche se le ha proporcionado a usted y no a su cónyuge. Usted no tiene que ser un empleado del proveedor para ser un beneficiario de un beneficio marginal. Si es socio, director o contratista independiente, también puede ser beneficiario de un beneficio adicional. Ingresos de Negocios e Inversiones Rentas de propiedades personales. Si usted alquila bienes personales, tales como equipos o vehículos, la forma en que usted reporta sus ingresos y gastos generalmente se determina por: Si la actividad de alquiler es o no un negocio y si la actividad de alquiler se realiza con fines de lucro. Generalmente, si su propósito primario es el ingreso o beneficio y usted está involucrado en la actividad de alquiler con continuidad y regularidad, su actividad de alquiler es un negocio. Véase la Publicación 535, Gastos de Negocios. Para obtener detalles sobre la deducción de gastos tanto para las actividades comerciales como para las actividades sin ánimo de lucro. Ingresos de la Asociación Una sociedad en general no es una entidad imponible. Los ingresos, las ganancias, las pérdidas, las deducciones y los créditos de una sociedad se transmiten a los socios en función de la participación distributiva de cada uno de estos socios. Para obtener más información, consulte la Publicación 541. Socios de distribución de acciones. Su participación distributiva en los ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos de la asociación generalmente se basa en el acuerdo de asociación. Usted debe reportar su parte distributiva de estos artículos en su declaración, independientemente de si ellos realmente le son distribuidos. Sin embargo, su participación distributiva en las pérdidas de la sociedad se limita a la base ajustada de su participación en la sociedad al final del año de la sociedad en que se produjeron las pérdidas. Retorno de la sociedad. Aunque una sociedad generalmente no paga impuestos, debe presentar una declaración de información en el Formulario 1065, Return of Partnership Income de los Estados Unidos. Esto muestra el resultado de las operaciones de las asociaciones para su año fiscal y los elementos que deben ser pasados ​​a través de los socios. S Corporation Income En general, una corporación S no paga impuestos sobre sus ingresos. En su lugar, los ingresos, las pérdidas, las deducciones y los créditos de la corporación se transmiten a los accionistas con base en cada acción proporcional de los accionistas. Debe informar su parte de estos artículos en su declaración. Generalmente, los artículos pasados ​​a través de usted aumentarán o disminuirán la base de su acción de la corporación de S según corresponda. S retorno de la corporación. Una corporación S debe presentar una declaración en la Forma 1120S, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para una Corporación S. Esto muestra los resultados de las operaciones de las corporaciones para su año fiscal y los ítems de ingresos, pérdidas, deducciones o créditos que afectan las declaraciones de impuestos individuales de los accionistas. Para obtener información adicional, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y propiedades de petróleo, gas y minerales son gravables como ingresos ordinarios. Por lo general, usted reporta regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040), Ingreso Suplementario y Pérdida. Sin embargo, si tiene un interés operativo de petróleo, gas o minerales o está en el negocio como escritor independiente, inventor, artista, etc., informe sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ. Monedas Virtuales La venta u otro intercambio de monedas virtuales, o el uso de monedas virtuales para pagar bienes o servicios, o la celebración de monedas virtuales como una inversión, generalmente tiene consecuencias fiscales que podrían resultar en responsabilidad fiscal. Esta guía se aplica a individuos y empresas que usan monedas virtuales. Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Debe incluir en su ingreso, en el momento recibido, el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe en el trueque. Para obtener información adicional, consulte el tema de impuestos 420 - Intercambio de ingresos y trueque de trueque. Última revisión o actualización: 23-Jun-2016 Temas relacionados VideosAs con cualquier tipo de inversión, cuando se realiza una ganancia, su ingreso considerado. Los ingresos son gravados por el gobierno. Cuánto youll de impuestos en última instancia terminan pagando y cuándo youll pagar estos impuestos varían dependiendo del tipo de opciones de acciones que se ofrecen y las reglas asociadas con esas opciones. Existen dos tipos básicos de opciones de acciones, más una en consideración en el Congreso. Una opción de acciones de incentivo (ISO) ofrece un trato fiscal preferencial y debe cumplir con las condiciones especiales establecidas por el Servicio de Impuestos Internos. Este tipo de opción de acciones permite a los empleados evitar el pago de impuestos sobre las acciones que poseen hasta que las acciones se venden. Cuando se vende la acción en última instancia, los impuestos a las ganancias de capital a corto o largo plazo se pagan sobre la base de las ganancias obtenidas (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra). Esta tasa tiende a ser inferior a las tasas tradicionales de impuesto sobre la renta. El impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es del 20 por ciento, y se aplica si el empleado tiene las acciones por lo menos un año después del ejercicio y dos años después de la concesión. El impuesto a las ganancias de capital a corto plazo es el mismo que el impuesto sobre la renta ordinario, que oscila entre el 28 y el 39,6 por ciento. (28 - 39.6) El empleador obtiene la deducción fiscal La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado El empleado vende las opciones después de un año o más El impuesto sobre las plusvalías a largo plazo A 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Opciones de compra de acciones no calificadas (NQSO) no reciben tratamiento tributario preferencial. Por lo tanto, cuando un empleado compra acciones (mediante el ejercicio de opciones), él o ella pagará la tasa regular de impuesto a la renta sobre el diferencial entre lo que se pagó por la acción y el precio de mercado en el momento del ejercicio. Los empleadores, sin embargo, se benefician porque pueden reclamar una deducción de impuestos cuando los empleados ejercen sus opciones. Por esta razón, los empleadores suelen ampliar NQSOs a los empleados que no son ejecutivos. Impuestos sobre 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 10 por acción Fuente: Salario. Supone una tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de 28 por ciento. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital es del 20 por ciento. En el ejemplo, dos empleados están investidos en 1.000 acciones con un precio de ejercicio de 10 por acción. Uno tiene opciones de acciones de incentivo, mientras que el otro tiene NQSOs. Ambos empleados ejercen sus opciones a 20 por acción, y mantener las opciones por un año antes de vender a 30 por acción. El empleado con las ISOs no paga impuestos sobre el ejercicio, pero 4.000 en el impuesto sobre las plusvalías cuando se venden las acciones. El empleado con NQSOs paga un impuesto sobre la renta regular de 2.800 en el ejercicio de las opciones, y otros 2.000 en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando las acciones se venden. Sanciones por la venta de acciones de ISO dentro de un año La intención detrás de ISOs es premiar la propiedad de los empleados. Por esa razón, un ISO puede convertirse en quest desqualificado - esto es, convertirse en una opción de compra de acciones no calificada - si el empleado vende las acciones en el plazo de un año desde el ejercicio de la opción. Esto significa que el empleado pagará el impuesto sobre la renta ordinario de 28 a 39,6 por ciento inmediatamente, en lugar de pagar un impuesto a las ganancias de capital a largo plazo del 20 por ciento cuando las acciones se venden más tarde. Otros tipos de opciones y planes de acciones Además de las opciones discutidas anteriormente, algunas compañías públicas ofrecen planes de compra de acciones de empleados de la Sección 423 (ESPPs). Estos programas permiten a los empleados comprar acciones de la compañía a un precio descontado (hasta un 15 por ciento) y recibir un trato fiscal preferencial sobre las ganancias obtenidas cuando la acción se vende más tarde. Muchas compañías también ofrecen acciones como parte de un plan de jubilación 401 (k). Estos planes permiten a los empleados dejar de lado el dinero para la jubilación y no ser gravados en ese ingreso hasta después de la jubilación. Algunos empleadores ofrecen el beneficio adicional de igualar la contribución de los empleados a un 401 (k) con acciones de la empresa. Mientras tanto, las acciones de la empresa también se pueden comprar con el dinero invertido por el empleado en un programa de jubilación 401 (k), lo que permite al empleado para construir una cartera de inversiones en forma continua ya un ritmo constante. Consideraciones fiscales especiales para personas con grandes ganancias El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) puede aplicarse en los casos en que un empleado realice ganancias especialmente grandes de opciones de acciones de incentivos. Este es un impuesto complicado, así que si usted piensa que puede aplicarse a usted, consulte a su asesor financiero personal. Más y más personas se ven afectadas. - Jason Rich, Contribuyente salario